Var ska min skatt betalas?

Fråga oss! Du ställer frågorna. Vi svarar. Mejla dina frågor till hjalp@tmf.se.

Katia Storm, förhandlare, arbetsrättsjurist, svarar på dina frågor

Var ska skatten betalas?
Jag har en anställd som ska arbeta utomlands i Österrike (utstationerad) under två år. Nu undrar jag var sociala avgifter och skatt ska betalas, och om svensk lag och kollektivavtal gäller i övrigt på utlandsarbetet?

Medbestämmandelagen, arbetsmiljölagen och våra kollektivavtal gäller inte när en svensk arbetsgivare utstationerar en arbetstagare utanför Sverige. Däremot är utgångspunkten att övriga arbetsrättsliga bestämmelser ska tillämpas.
Mot bakgrund av utstationeringsdirektivet är det bra att utreda vilka lagregler som gäller i det aktuella arbetslandet på olika områden och jämföra med svensk lag. Avgörande är om utlandsarbetet ska utföras inom eller utanför EU/EES-området.

Huvudprincipen är att den som utstationeras inom EU/EES-området omfattas av värdlandets socialförsäkringssystem, det vill säga Sverige. Detta förutsätter att utstationeringen pågår under maximalt 24 månader och att arbetstagaren inte byter arbetsgivare. Den som arbetar utanför EU/EES-området omfattas enbart av det svenska socialförsäkringssystemet under 12 månader, därefter faller man ur trygghetssystemet. För ytterligare information, ta kontakt med Försäkringskassan.

Var skatten ska betalas avgörs av längden på utstationeringen, uppdragets karaktär samt EU/EES-områdets regelverk. I din fråga angående utlandstjänstgöring i Österrike på över ett år, föreligger skattskyldighet i arbetslandet – det vill säga Österrike. För ytterligare information, ta kontakt med Skatteverket.

Jag rekommenderar att arbetsgivaren och arbetstagaren upprättar ett skriftligt utlandskontrakt ifråga om anställningsform, anställningsvillkor inklusive försäkringsskyddet, tillämplig lag vid tvist, samt vad som gäller vid flytten, under utlandsvistelsen samt vid hemkomsten. Pågår utstationeringen under en längre tid, kan det även bli aktuellt att komplettera med områden som bostad, medföljande familj, skola et cetera. Vet arbetsgivaren att fler utsända kommer att sändas ut, är det fördelaktigt att upprätta en policy för utlandsvistelse som gäller för hela bolaget.
Kontakta gärna någon av TMF:s experter om ni står inför att sända ut anställda på utlandstjänstgöring, tillfälligt eller stadigvarande, så hjälper vi er med att titta på hur ni bäst utformar anställningsavtalet.
Katia Storm, förhandlare och arbetsrättsjurist